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La progresividad en las reformas tributarias
La reciente reforma fiscal, con el largo proceso de elaboración legal (proyectos y anteproyecto) así como el previo informe de los expertos, se ha convertido finalmente en una nueva modificación a la ya excesivamente reformada legislación tributaria. Frustrando, en cierto modo, la expectativas que había levantado su propuesta. Si bien lo importante es analizar los efectos que va a producir sobre la tributación y cómo han evolucionado esos efectos en las diversas legislaciones positivas de los últimos años.
No se pretende hacer sólo una vista teórica, es también una visión práctica de quien aplica los impuestos cotidianamente como una forma de trabajo profesional, de quien va a tener que conocer la reforma como una necesidad para cumplimentar impuestos de particulares y empresas. Pero desde la visión de quien siempre ha creído que las cosas no solo pueden ser como han sido, sino que también podían haber sido de otra forma teniendo más en cuenta el principio de progresividad, que tantas expectativas levantó cuando se vio plasmada en nuestra Constitución de 1978.
Que la pretensión esté conseguida y se aprecie la evolución en la progresividad impositiva desde la aparición del actual sistema tributario hasta la actualidad, corresponde juzgarla al lector de esta obra.
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO PRIMERO. ORÍGENES Y PRECEDENTES DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA
UNA APROXIMACIÓN HISTÓRICA A LA JUSTICIA TRIBUTARIA
PRECURSORES EN LA IDEA DE JUSTICIA DEL FENÓMENO TRIBUTARIO
ESCUELAS DE PENSAMIENTO
ESCUELAS MODERNAS
ORÍGENES DE LA IDEA DE JUSTICIA TRIBUTARIA EN ESPAÑA
CAPÍTULO SEGUNDO. LA EVOLUCIÓN DE LA IDEA DE PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA
EL CAMINO RECORRIDO HASTA LA IDEA DE PROGRESIVIDAD
TEORÍAS SOBRE LA JUSTICIA TRIBUTARIA
MODERNAS TEORÍAS SOBRE IMPOSICIÓN
LA PROGRESIVIDAD EN LA DOCTRINA TRIBUTARIA
CONSTITUCIONALIZACIÓN DE LA PROGRESIVIDAD
LA DOCTRINA DE LA PROGRESIVIDAD
CAPÍTULO TERCERO. RELACIÓN DEL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD CON OTROS PRINCIPIOS JURÍDICOS, POLÍTICOS Y ECONÓMICOS
PRINCIPIOS JURÍDICOS, POLÍTICOS Y ECONÓMICOS
PRINCIPIOS MATERIALES DE JUSTICIA TRIBUTARIA
PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA
PRINCIPIO DE IGUALDAD
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
OTROS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
CAPÍTULO CUARTO. JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL SOBRE EL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD
LA JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
SENTENCIAS SOBRE EL SISTEMA TRIBUTARIO
SENTENCIAS SOBRE LOS PRINCIPIOS DE IGUALDAD Y CAPACIDAD ECONÓMICA
SENTENCIAS QUE AFECTAN A LA PROGRESIVIDAD
EL PLANTEAMIENTO CONSTITUCIONAL ALEMÁN
CAPÍTULO QUINTO. EL CAMINO HACIA LA CONSTITUCIONALICAZIÓN DE LA PROGRESIVIDAD
DEBATES PARLAMENTARIOS SOBRE PROGRESIVIDAD
CAPÍTULO SEXTO. LA PROGRESIVIDAD EN LA IMPOSICIÓN ESPAÑOLA
IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA NO RESIDENTES
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
IMPUESTOS TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
IMPUESTOS ESPECIALES
IMPUESTOS LOCALES
CAPÍTULO SÉPTIMO. LA PROGRESIVIDAD EN EL DERECHO COMPARADO
EL DERECHO EUROPEO
Constitución
Renta de las Personas Físicas
Impuesto del Patrimonio
Impuesto de Sociedades
Impuesto sobre Valor Añadido
Impuesto sobre Sucesiones
LA CONVENIENCIA DE UNA ARMONIZACIÓN FISCAL EN LA IMPOSICIÓN DIRECTA A LA LUZ DE LA COMPARACIÓN DE LOS SISTEMAS EUROPEOS
EL PARADIGMA LIBERAL: ESTADOS UNIDOS
EL CONOCIMIENTO DEL DERECHO COMPARADO COMO EXPERIENCIA PARA LA APLICACIÓN AL CASO ESPAÑOL
CAPÍTULO OCTAVO. LA QUIEBRA DEL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD FISCAL Y POSIBLES VÍAS DE REVITALIZACIÓN DEL MISMO
MOTIVOS PARA MODIFICAR EL SISTEMA PROGRESIVO
JUSTIFICACIÓN DE LAS RENTAS DEL AHORRO
CAPÍTULO NOVENO. REVITALIZACION DE LA PROGRESIVIDAD
LA PROGRESIVIDAD COMO PRINCIPIO OBLIGATORIO
LA PRESIÓN FISCAL RELATIVA EN ESPAÑA
EL SISTEMA DUAL NO SE APLICA EN TODAS LAS LEGISLACIONES FISCALES DE EUROPA
EL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL ANTE EL PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD
LA REDUCCIÓN DE LA TRIBUTACIÓN EN EL AHORRO
EL HECHO DE QUE EL VOLUMEN DE RENTAS DE ACTIVIDADES
SEA MAYOR QUE EL QUE SE DECLARA
LOS MODULOS COMO FUENTE DE ECONOMÍA OCULTA
LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA TERRITORIAL ACTUAL FRENTE A LA JUSTICIA Y A LA EQUIDAD
LA NECESIDAD DE IMPUESTOS QUE GRAVAN EL PATRIMONIO
RENTAS NO DECLARADAS Y CONTROL FISCAL
LA PROBLEMÁTICA TRIBUTACIÓN DE LOS SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL
HACIA UN NUEVO MODELO DE PROGRESIVIDAD EN
LOS IMPUESTOS DIRECTOS DE CARÁCTER PERSONAL
Viabilidad de un Impuesto Único sobre Renta, Sucesiones y Patrimonio
UNA REFLEXIÓN FINAL
BIBLIOGRAFÍA
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La reciente reforma fiscal, con el largo proceso de elaboración legal (proyectos y anteproyecto) así como el previo informe de los expertos, se ha convertido finalmente en una nueva modificación a la ya excesivamente reformada legislación tributaria. Frustrando, en cierto modo, la expectativas que había levantado su propuesta. Si bien lo importante es analizar los efectos que va a producir sobre la tributación y cómo han evolucionado esos efectos en las diversas legislaciones positivas de los últimos años.
No se pretende hacer sólo una vista teórica, es también una visión práctica de quien aplica los impuestos cotidianamente como una forma de trabajo profesional, de quien va a tener que conocer la reforma como una necesidad para cumplimentar impuestos de particulares y empresas. Pero desde la visión de quien siempre ha creído que las cosas no solo pueden ser como han sido, sino que también podían haber sido de otra forma teniendo más en cuenta el principio de progresividad, que tantas expectativas levantó cuando se vio plasmada en nuestra Constitución de 1978.
Que la pretensión esté conseguida y se aprecie la evolución en la progresividad impositiva desde la aparición del actual sistema tributario hasta la actualidad, corresponde juzgarla al lector de esta obra.
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO PRIMERO. ORÍGENES Y PRECEDENTES DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA
UNA APROXIMACIÓN HISTÓRICA A LA JUSTICIA TRIBUTARIA
PRECURSORES EN LA IDEA DE JUSTICIA DEL FENÓMENO TRIBUTARIO
ESCUELAS DE PENSAMIENTO
ESCUELAS MODERNAS
ORÍGENES DE LA IDEA DE JUSTICIA TRIBUTARIA EN ESPAÑA
CAPÍTULO SEGUNDO. LA EVOLUCIÓN DE LA IDEA DE PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA
EL CAMINO RECORRIDO HASTA LA IDEA DE PROGRESIVIDAD
TEORÍAS SOBRE LA JUSTICIA TRIBUTARIA
MODERNAS TEORÍAS SOBRE IMPOSICIÓN
LA PROGRESIVIDAD EN LA DOCTRINA TRIBUTARIA
CONSTITUCIONALIZACIÓN DE LA PROGRESIVIDAD
LA DOCTRINA DE LA PROGRESIVIDAD
CAPÍTULO TERCERO. RELACIÓN DEL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD CON OTROS PRINCIPIOS JURÍDICOS, POLÍTICOS Y ECONÓMICOS
PRINCIPIOS JURÍDICOS, POLÍTICOS Y ECONÓMICOS
PRINCIPIOS MATERIALES DE JUSTICIA TRIBUTARIA
PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA
PRINCIPIO DE IGUALDAD
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
OTROS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
CAPÍTULO CUARTO. JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL SOBRE EL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD
LA JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
SENTENCIAS SOBRE EL SISTEMA TRIBUTARIO
SENTENCIAS SOBRE LOS PRINCIPIOS DE IGUALDAD Y CAPACIDAD ECONÓMICA
SENTENCIAS QUE AFECTAN A LA PROGRESIVIDAD
EL PLANTEAMIENTO CONSTITUCIONAL ALEMÁN
CAPÍTULO QUINTO. EL CAMINO HACIA LA CONSTITUCIONALICAZIÓN DE LA PROGRESIVIDAD
DEBATES PARLAMENTARIOS SOBRE PROGRESIVIDAD
CAPÍTULO SEXTO. LA PROGRESIVIDAD EN LA IMPOSICIÓN ESPAÑOLA
IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA NO RESIDENTES
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
IMPUESTOS TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
IMPUESTOS ESPECIALES
IMPUESTOS LOCALES
CAPÍTULO SÉPTIMO. LA PROGRESIVIDAD EN EL DERECHO COMPARADO
EL DERECHO EUROPEO
Constitución
Renta de las Personas Físicas
Impuesto del Patrimonio
Impuesto de Sociedades
Impuesto sobre Valor Añadido
Impuesto sobre Sucesiones
LA CONVENIENCIA DE UNA ARMONIZACIÓN FISCAL EN LA IMPOSICIÓN DIRECTA A LA LUZ DE LA COMPARACIÓN DE LOS SISTEMAS EUROPEOS
EL PARADIGMA LIBERAL: ESTADOS UNIDOS
EL CONOCIMIENTO DEL DERECHO COMPARADO COMO EXPERIENCIA PARA LA APLICACIÓN AL CASO ESPAÑOL
CAPÍTULO OCTAVO. LA QUIEBRA DEL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD FISCAL Y POSIBLES VÍAS DE REVITALIZACIÓN DEL MISMO
MOTIVOS PARA MODIFICAR EL SISTEMA PROGRESIVO
JUSTIFICACIÓN DE LAS RENTAS DEL AHORRO
CAPÍTULO NOVENO. REVITALIZACION DE LA PROGRESIVIDAD
LA PROGRESIVIDAD COMO PRINCIPIO OBLIGATORIO
LA PRESIÓN FISCAL RELATIVA EN ESPAÑA
EL SISTEMA DUAL NO SE APLICA EN TODAS LAS LEGISLACIONES FISCALES DE EUROPA
EL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL ANTE EL PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD
LA REDUCCIÓN DE LA TRIBUTACIÓN EN EL AHORRO
EL HECHO DE QUE EL VOLUMEN DE RENTAS DE ACTIVIDADES
SEA MAYOR QUE EL QUE SE DECLARA
LOS MODULOS COMO FUENTE DE ECONOMÍA OCULTA
LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA TERRITORIAL ACTUAL FRENTE A LA JUSTICIA Y A LA EQUIDAD
LA NECESIDAD DE IMPUESTOS QUE GRAVAN EL PATRIMONIO
RENTAS NO DECLARADAS Y CONTROL FISCAL
LA PROBLEMÁTICA TRIBUTACIÓN DE LOS SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL
HACIA UN NUEVO MODELO DE PROGRESIVIDAD EN
LOS IMPUESTOS DIRECTOS DE CARÁCTER PERSONAL
Viabilidad de un Impuesto Único sobre Renta, Sucesiones y Patrimonio
UNA REFLEXIÓN FINAL
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