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Aspectos generales del delito de defraudación a la hacienda pública
El fraude fiscal es uno de los delitos económicos más genuinos, por cuanto con su comisión se afecta de manera directa y trascendente a la Hacienda Pública, y por ende, a toda la política económica nacional. Su comisión ha crecido de manera exponencial a lo largo de los últimos años, lo que ha provocado que cobre aún más importancia si cabe. Básicamente, se pueden señalar como principales características de esta figura delictiva las siguientes: - El bien jurídico protegido es el Erario Público. - Se precisa de una relación jurídico-tributaria entre la Hacienda Pública y el obligado tributario, lo que implica su consideración como un delito especial propio. - Posee tres modalidades de comisión, siendo necesario en todas ellas, que la conducta sea constitutiva cuanto menos, de un “engaño”, ya que en caso contrario, como máximo la conducta será constitutiva de un ilícito administrativo. Ello implica que no todo comportamiento omisivo con consecuencias tributarias sea constitutivo de este ilícito. - Debe causarse un perjuicio patrimonial a la Hacienda Pública en una cuantía superior a 120.000 €, si el mencionado perjuicio patrimonial se sitúa por debajo de este umbral, volveremos a estar en presencia de una infracción administrativo tributaria. En base a ello se puede concluir que se trata de una figura delictiva sumamente compleja, cuya apreciación en un procedimiento penal dependerá de múltiples variables.
I. INTRODUCCIÓN
II. EL BIEN JURÍDICO PROTEGIDO
1-. BIEN JURÍDICO PROTEGIDO POR EL ART. 305 CP
A) Evolución histórica
B) La Hacienda Pública como concreto bien jurídico protegido
a) Tesis funcionales
b) Tesis de orientación patrimonial
III. LA CONDUCTA TÍPICA
1-. DEFRAUDAR COMO ASPECTO NUCLEAR DEL TIPO.
A) La defraudación por omisión
2-. MODALIDADES DE COMISIÓN (ACTIVA U OMISIVA) DE LA DEFRAUDACIÓN
A) Novedades introducidas en el tipo básico por la LO 7/2012, de 27 de diciembre, en materia de transparencia y lucha contra el fraude fiscal y de la seguridad social.
3-. TIPO AGRAVADO.
4-. CONSECUENCIAS JURÍDICAS: ESPECIAL MENCIÓN A LAS NOVEDADES INTRODUCIDAS EN POR LA LO 7/2012, DE 27 DE DICIEMBRE, EN MATERIA DE TRANSPARENCIA Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL
5-. RESULTADO TÍPICO: PERJUICIO PATRIMONIAL
A) ¿Qué entendemos por cuota defraudada?
B) Naturaleza jurídica de la cuota defraudada.
IV. SUJETO ACTIVO DEL DELITO
1-. DELITO COMÚN
2-. DELITO ESPECIAL PROPIO
3-. BREVE MENCIÓN A LA POSICIÓN DEL EXTRANEUS COMO SUJETO ACTIVO DEL DELITO
V. TIPO SUBJETIVO DEL DELITO DE FRAUDE FISCAL
VI. CONSUMACIÓN Y FORMAS IMPERFECTAS DE REALIZACIÓN
1-. POSICIONES DOCTRINALES RELATIVAS AL MOMENTO DE CONSUMACIÓN DEL ILÍCITO
A) Posición doctrinal I: La consumación tiene lugar al liquidar la cuota defraudada.
B) Posición doctrinal II: Consumación en función del momento en el cual se produce el perjuicio patrimonial
2-. FORMAS IMPERFECTAS DE REALIZACIÓN.
3-. DELITO CONTINUADO DE FRAUDE FISCAL.
VII. CONCLUSIONES.
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El fraude fiscal es uno de los delitos económicos más genuinos, por cuanto con su comisión se afecta de manera directa y trascendente a la Hacienda Pública, y por ende, a toda la política económica nacional. Su comisión ha crecido de manera exponencial a lo largo de los últimos años, lo que ha provocado que cobre aún más importancia si cabe. Básicamente, se pueden señalar como principales características de esta figura delictiva las siguientes: - El bien jurídico protegido es el Erario Público. - Se precisa de una relación jurídico-tributaria entre la Hacienda Pública y el obligado tributario, lo que implica su consideración como un delito especial propio. - Posee tres modalidades de comisión, siendo necesario en todas ellas, que la conducta sea constitutiva cuanto menos, de un “engaño”, ya que en caso contrario, como máximo la conducta será constitutiva de un ilícito administrativo. Ello implica que no todo comportamiento omisivo con consecuencias tributarias sea constitutivo de este ilícito. - Debe causarse un perjuicio patrimonial a la Hacienda Pública en una cuantía superior a 120.000 €, si el mencionado perjuicio patrimonial se sitúa por debajo de este umbral, volveremos a estar en presencia de una infracción administrativo tributaria. En base a ello se puede concluir que se trata de una figura delictiva sumamente compleja, cuya apreciación en un procedimiento penal dependerá de múltiples variables.
I. INTRODUCCIÓN
II. EL BIEN JURÍDICO PROTEGIDO
1-. BIEN JURÍDICO PROTEGIDO POR EL ART. 305 CP
A) Evolución histórica
B) La Hacienda Pública como concreto bien jurídico protegido
a) Tesis funcionales
b) Tesis de orientación patrimonial
III. LA CONDUCTA TÍPICA
1-. DEFRAUDAR COMO ASPECTO NUCLEAR DEL TIPO.
A) La defraudación por omisión
2-. MODALIDADES DE COMISIÓN (ACTIVA U OMISIVA) DE LA DEFRAUDACIÓN
A) Novedades introducidas en el tipo básico por la LO 7/2012, de 27 de diciembre, en materia de transparencia y lucha contra el fraude fiscal y de la seguridad social.
3-. TIPO AGRAVADO.
4-. CONSECUENCIAS JURÍDICAS: ESPECIAL MENCIÓN A LAS NOVEDADES INTRODUCIDAS EN POR LA LO 7/2012, DE 27 DE DICIEMBRE, EN MATERIA DE TRANSPARENCIA Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL
5-. RESULTADO TÍPICO: PERJUICIO PATRIMONIAL
A) ¿Qué entendemos por cuota defraudada?
B) Naturaleza jurídica de la cuota defraudada.
IV. SUJETO ACTIVO DEL DELITO
1-. DELITO COMÚN
2-. DELITO ESPECIAL PROPIO
3-. BREVE MENCIÓN A LA POSICIÓN DEL EXTRANEUS COMO SUJETO ACTIVO DEL DELITO
V. TIPO SUBJETIVO DEL DELITO DE FRAUDE FISCAL
VI. CONSUMACIÓN Y FORMAS IMPERFECTAS DE REALIZACIÓN
1-. POSICIONES DOCTRINALES RELATIVAS AL MOMENTO DE CONSUMACIÓN DEL ILÍCITO
A) Posición doctrinal I: La consumación tiene lugar al liquidar la cuota defraudada.
B) Posición doctrinal II: Consumación en función del momento en el cual se produce el perjuicio patrimonial
2-. FORMAS IMPERFECTAS DE REALIZACIÓN.
3-. DELITO CONTINUADO DE FRAUDE FISCAL.
VII. CONCLUSIONES.
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