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Hacia un nuevo modelo de relación con la Administración Tributaria: Cuaderno JT 4/2020
Si se quiere hacer de España un país atractivo para la inversión, no se pueden asumir como normales las cifras de conflictividad tributaria existentes actualmente, y la inseguridad e incertidumbre que sobre el coste fiscal de las operaciones empresariales genera la misma.
Con el objetivo de paliar dicha situación, en esta obra se trata de cuantificar la conflictividad tributaria, analizando sus posibles causas y proponiendo medidas dirigidas a reducir la misma. Por otro lado, y siendo conscientes de que a pesar de todos los esfuerzos será inevitable que surjan estos conflictos, también se proponen determinadas reformas en la vía de revisión de los actos dictados por la Administración tributaria, bajo la premisa de que una justicia dilatada en el tiempo, no es tal justicia.
El objetivo último es transitar de un sistema basado en el control a posteriori del cumplimiento de las obligaciones tributarias, a un sistema basado en el control a priori, en el que, a cambio de la total transparencia de las empresas sobre la realización y características de sus operaciones empresariales, la Administración tributaria les dote de seguridad jurídica sobre el coste fiscal de las mismas, en una relación basada en la máxima: transparencia a cambio de certeza.
Parte I: Conflictividad tributaria: cuantificación del problema y análisis de posibles causas:
Capítulo I. Contexto y cuantificación del problema (Ramón Casero Barrón y Manuel José Castro de Luna):
I. Introducción
II. Contexto
III. Cuantificación del problema
Capítulo II. Análisis de las causas de la conflictividad (Ramón Casero Barrón y Manuel Castro de Luna):
I. Excesiva complejidad del ordenamiento tributario
II. Un sistema de gestión basado en la Autoliquidación por parte del contribuyente
III. La excesiva rigidez o formalismo de los procedimientos tributarios
IV. La percepción por los obligados tributarios de poca predisposición al diálogo por parte de la Administración Tributaria en el seno de los procedimientos de comprobación
V. La excesiva severidad del Régimen Sancionador Español
VI. La situación de crisis económica vivida en los últimos años
VII. Utilización en la normativa de conceptos jurídicos indeterminados
VIII. La actual configuración de la «justicia tributaria».
Parte II. Propuestas dirigidas a la reducción de la conflictividad y a la mejora de la justicia tributaria:
Capítulo III. Medidas dirigidas a evitar que surja el conflicto (Ramón Casero Barrón y Manuel José Castro de Luna):
I. Potenciación del Programa de Educación Cívico-Tributaria
II. Uso de una nueva terminología
III. Nuevos servicios de información y asistencia
IV. Nuevo sistema de consulta «online» de datos fiscales
V. Nuevos canales de comunicación
VI. Información suministrada en varios idiomas
VII. Simplificación de la normativa tributaria
VIII. Nuevo Recurso de Casación
IX. Mayor potencialidad de los instrumentos destinados a dotar de seguridad jurídica
X. Posibilidad de regularización una vez iniciados los procedimientos de comprobación
XI. Intervención en el procedimiento de «un segundo par de ojos»:
I. Flexibilización de los supuestos de hecho habilitantes del Acta con Acuerdo
II. Ponderar el historial del contribuyente
Capítulo IV. Medidas dirigidas a mejorar la conocida como “justicia tributaria” (Ramón Casero Barrón y Manuel Castro de Luna):
I. Críticas a la vía económico-administrativa:
1. Utilidad del recurso de reposición
2. Necesidad o no, de existencia de una vía económico-administrativa y configuración como obligatoria de la misma
3. Composición de dichos tribunales
4. Existencia de la doble instancia en la vía económico-administrativa
5. Escasa operatividad de los procedimientos especiales de revisión
II. Propuesta de mejora de la vía económico-administrativa:
1. Incrementar la dotación de personal de los TEA
2. Flexibilización del procedimiento
3. Ampliar el ámbito de aplicación del procedimiento abreviado
4. Eliminar o restringir la doble instancia
5. Dar cabida en su composición a representantes de los contribuyentes
6. Posibilidad de derivar los asuntos de menor cuantía, que por otra parte son los más numerosos, a vías alternativas de resolución de conflictos como pudiera ser: el arbitraje
7. Posibilidad de introducir la conciliación en el ámbito de las reclamaciones económico-administrativas
8. Creación de una jurisdicción tributaria especializada
II. Conclusiones de los cuatro primeros capítulos.
Parte III. Hacia un modelo de cumplimiento cooperativo:
Capítulo V. Hacia un modelo de cumplimiento cooperativo (Ramón Casero Barrón y Manuel José Castro de Luna):
I. Origen de la noción de responsabilidad social corporativa
II. Concepción actual de la responsabilidad social corporativa
III. Recepción en España de estos antecedentes:
1. Código de Buen Gobierno o Código Olivencia 1998
2. Informe Aldama 2003
3. Código unificado de Buen Gobierno de las Sociedades Cotizadas o Código Conthe
4. Código unificado de Buen Gobierno de las Sociedades Cotizadas y Guía para la elaboración del Informe de Gestión Junio de 2013
5. Código de Buen Gobierno de las Sociedades Cotizadas de 18 de febrero de 2015
6. Recepción de dichos principios en el derecho de sociedades y su incidencia en el derecho tributario
Capítulo VI. El modelo cooperativo de cumplimiento tributario (Ramón Casero Barron y Manuel José Castro de Luna):
I. Origen y principios del modelo cooperativo:
1. Origen del concepto
2. Principios del modelo cooperativo de cumplimiento
3. Beneficios para las partes:
3.1. Beneficios para los contribuyentes
3.2. Beneficios para la Administración tributaria
4. Desafíos y retos pendientes
5. Experiencias internacionales en la aplicación de modelos de cumplimiento cooperativo
II. Marcos de control fiscal o «tax control framework»:
1. Características esenciales de un marco de control tributario
1.1. Necesidad de que la estrategia fiscal del contribuyente esté documentada
1.2. Aplicación integral o completa
1.3. El diseño, gestión y evaluación del TCF corresponde al Consejo de Administración
1.4. Dirección documentada
1.5. Pruebas realizadas
1.6. El acceso a los datos
1.7. La importancia relativa
2. Necesidad de evaluación del marco de control fiscal
III. Programa de garantía de cumplimiento o «International Compliance Assurance Programme» (ICAP):
1. Introducción
2. Factores clave del ICAP:
2.1. Proporcionar mayor seguridad jurídica tributaria a las empresas multinacionales
2.2. Resolución de diferencias más eficaz
2.3. Establecimiento adecuado de marcos de control fiscal en las empresas
2.4. Los avances en la colaboración internacional
2.5. Mejor y más estandarizada información para la evaluación de riesgos de precios de transferencia
2.6. Aprovechar las mejores oportunidades para el compromiso multilateral para proporcionar mayor seguridad a las Administraciones Tributarias
3. Etapas del programa
4. Ámbito subjetivo
5. Riesgos cubiertos
6. El paquete de documentación del ICAP o ICAP «documentation package»:
6.1. Información previa a la entrada o pre-entry information
6.2. El paquete de documentación de alcance o scoping documentation package
6.3. El paquete principal de documentación o main documentation package
6.4. Documentación complementaria o supplementary documentation
7. Beneficios esperados del ICAP
Capítulo VII. Reflejo en España del nuevo modelo de relaciones administración tributaria-contribuyentes (Ramón Casero Barrón y Manuel José Castro de Luna):
I. Nuevas exigencias de transparencia:
1. Información país por país o «country by country». Modelo 231
2. Informe Anual de Transparencia Fiscal para empresas adheridas al Código de Buenas Prácticas Tributarias
3. Revelación de mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva. Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo. DAC 6:
3.1. Señas distintivas. A. Señas distintivas que requieren la concurrencia de la cláusula de propósito principal. a. Generales. b. Específicas. c. Específicas vinculadas a operaciones transfronterizas. B. Señas distintivas específicas vinculadas a operaciones transfronterizas. C. Señas distintivas relativas al intercambio automático de información y la titularidad real. D. Señas distintivas específicas relativas a los precios de transferencia
3.2. Sujetos obligados a la presentación de la información
3.3. Dónde ha de presentarse la información
3.4. Plazo de presentación
3.5. Intercambio de información
3.6. Régimen sancionador
3.7. Entrada en vigor
3.8. Conclusiones
II. Hacia un modelo de contribuyente certificado:
1. El operador económico autorizado
2. El sujeto pasivo certificado del Impuesto sobre el Valor Añadido
III. Experiencias en España:
1. El Foro de Grandes Empresas
2. El Foro de Profesionales Tributarios:
2.1. Compromisos a asumir por parte de las Asociaciones y Colegios de Profesionales Tributarios
2.2. Compromisos asumidos por parte de los intermediarios fiscales
2.3. Compromisos asumidos por parte de la Agencia Tributaria
IV. ¿Es posible en nuestro derecho tributario la implantación de «modelos de organización y gestión» que exoneren de responsabilidad por la comisión de infracciones tributarias?
- Formato: DIGITAl
- Número de páginas: 292
Si se quiere hacer de España un país atractivo para la inversión, no se pueden asumir como normales las cifras de conflictividad tributaria existentes actualmente, y la inseguridad e incertidumbre que sobre el coste fiscal de las operaciones empresariales genera la misma.
Con el objetivo de paliar dicha situación, en esta obra se trata de cuantificar la conflictividad tributaria, analizando sus posibles causas y proponiendo medidas dirigidas a reducir la misma. Por otro lado, y siendo conscientes de que a pesar de todos los esfuerzos será inevitable que surjan estos conflictos, también se proponen determinadas reformas en la vía de revisión de los actos dictados por la Administración tributaria, bajo la premisa de que una justicia dilatada en el tiempo, no es tal justicia.
El objetivo último es transitar de un sistema basado en el control a posteriori del cumplimiento de las obligaciones tributarias, a un sistema basado en el control a priori, en el que, a cambio de la total transparencia de las empresas sobre la realización y características de sus operaciones empresariales, la Administración tributaria les dote de seguridad jurídica sobre el coste fiscal de las mismas, en una relación basada en la máxima: transparencia a cambio de certeza.
Parte I: Conflictividad tributaria: cuantificación del problema y análisis de posibles causas:
Capítulo I. Contexto y cuantificación del problema (Ramón Casero Barrón y Manuel José Castro de Luna):
I. Introducción
II. Contexto
III. Cuantificación del problema
Capítulo II. Análisis de las causas de la conflictividad (Ramón Casero Barrón y Manuel Castro de Luna):
I. Excesiva complejidad del ordenamiento tributario
II. Un sistema de gestión basado en la Autoliquidación por parte del contribuyente
III. La excesiva rigidez o formalismo de los procedimientos tributarios
IV. La percepción por los obligados tributarios de poca predisposición al diálogo por parte de la Administración Tributaria en el seno de los procedimientos de comprobación
V. La excesiva severidad del Régimen Sancionador Español
VI. La situación de crisis económica vivida en los últimos años
VII. Utilización en la normativa de conceptos jurídicos indeterminados
VIII. La actual configuración de la «justicia tributaria».
Parte II. Propuestas dirigidas a la reducción de la conflictividad y a la mejora de la justicia tributaria:
Capítulo III. Medidas dirigidas a evitar que surja el conflicto (Ramón Casero Barrón y Manuel José Castro de Luna):
I. Potenciación del Programa de Educación Cívico-Tributaria
II. Uso de una nueva terminología
III. Nuevos servicios de información y asistencia
IV. Nuevo sistema de consulta «online» de datos fiscales
V. Nuevos canales de comunicación
VI. Información suministrada en varios idiomas
VII. Simplificación de la normativa tributaria
VIII. Nuevo Recurso de Casación
IX. Mayor potencialidad de los instrumentos destinados a dotar de seguridad jurídica
X. Posibilidad de regularización una vez iniciados los procedimientos de comprobación
XI. Intervención en el procedimiento de «un segundo par de ojos»:
I. Flexibilización de los supuestos de hecho habilitantes del Acta con Acuerdo
II. Ponderar el historial del contribuyente
Capítulo IV. Medidas dirigidas a mejorar la conocida como “justicia tributaria” (Ramón Casero Barrón y Manuel Castro de Luna):
I. Críticas a la vía económico-administrativa:
1. Utilidad del recurso de reposición
2. Necesidad o no, de existencia de una vía económico-administrativa y configuración como obligatoria de la misma
3. Composición de dichos tribunales
4. Existencia de la doble instancia en la vía económico-administrativa
5. Escasa operatividad de los procedimientos especiales de revisión
II. Propuesta de mejora de la vía económico-administrativa:
1. Incrementar la dotación de personal de los TEA
2. Flexibilización del procedimiento
3. Ampliar el ámbito de aplicación del procedimiento abreviado
4. Eliminar o restringir la doble instancia
5. Dar cabida en su composición a representantes de los contribuyentes
6. Posibilidad de derivar los asuntos de menor cuantía, que por otra parte son los más numerosos, a vías alternativas de resolución de conflictos como pudiera ser: el arbitraje
7. Posibilidad de introducir la conciliación en el ámbito de las reclamaciones económico-administrativas
8. Creación de una jurisdicción tributaria especializada
II. Conclusiones de los cuatro primeros capítulos.
Parte III. Hacia un modelo de cumplimiento cooperativo:
Capítulo V. Hacia un modelo de cumplimiento cooperativo (Ramón Casero Barrón y Manuel José Castro de Luna):
I. Origen de la noción de responsabilidad social corporativa
II. Concepción actual de la responsabilidad social corporativa
III. Recepción en España de estos antecedentes:
1. Código de Buen Gobierno o Código Olivencia 1998
2. Informe Aldama 2003
3. Código unificado de Buen Gobierno de las Sociedades Cotizadas o Código Conthe
4. Código unificado de Buen Gobierno de las Sociedades Cotizadas y Guía para la elaboración del Informe de Gestión Junio de 2013
5. Código de Buen Gobierno de las Sociedades Cotizadas de 18 de febrero de 2015
6. Recepción de dichos principios en el derecho de sociedades y su incidencia en el derecho tributario
Capítulo VI. El modelo cooperativo de cumplimiento tributario (Ramón Casero Barron y Manuel José Castro de Luna):
I. Origen y principios del modelo cooperativo:
1. Origen del concepto
2. Principios del modelo cooperativo de cumplimiento
3. Beneficios para las partes:
3.1. Beneficios para los contribuyentes
3.2. Beneficios para la Administración tributaria
4. Desafíos y retos pendientes
5. Experiencias internacionales en la aplicación de modelos de cumplimiento cooperativo
II. Marcos de control fiscal o «tax control framework»:
1. Características esenciales de un marco de control tributario
1.1. Necesidad de que la estrategia fiscal del contribuyente esté documentada
1.2. Aplicación integral o completa
1.3. El diseño, gestión y evaluación del TCF corresponde al Consejo de Administración
1.4. Dirección documentada
1.5. Pruebas realizadas
1.6. El acceso a los datos
1.7. La importancia relativa
2. Necesidad de evaluación del marco de control fiscal
III. Programa de garantía de cumplimiento o «International Compliance Assurance Programme» (ICAP):
1. Introducción
2. Factores clave del ICAP:
2.1. Proporcionar mayor seguridad jurídica tributaria a las empresas multinacionales
2.2. Resolución de diferencias más eficaz
2.3. Establecimiento adecuado de marcos de control fiscal en las empresas
2.4. Los avances en la colaboración internacional
2.5. Mejor y más estandarizada información para la evaluación de riesgos de precios de transferencia
2.6. Aprovechar las mejores oportunidades para el compromiso multilateral para proporcionar mayor seguridad a las Administraciones Tributarias
3. Etapas del programa
4. Ámbito subjetivo
5. Riesgos cubiertos
6. El paquete de documentación del ICAP o ICAP «documentation package»:
6.1. Información previa a la entrada o pre-entry information
6.2. El paquete de documentación de alcance o scoping documentation package
6.3. El paquete principal de documentación o main documentation package
6.4. Documentación complementaria o supplementary documentation
7. Beneficios esperados del ICAP
Capítulo VII. Reflejo en España del nuevo modelo de relaciones administración tributaria-contribuyentes (Ramón Casero Barrón y Manuel José Castro de Luna):
I. Nuevas exigencias de transparencia:
1. Información país por país o «country by country». Modelo 231
2. Informe Anual de Transparencia Fiscal para empresas adheridas al Código de Buenas Prácticas Tributarias
3. Revelación de mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva. Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo. DAC 6:
3.1. Señas distintivas. A. Señas distintivas que requieren la concurrencia de la cláusula de propósito principal. a. Generales. b. Específicas. c. Específicas vinculadas a operaciones transfronterizas. B. Señas distintivas específicas vinculadas a operaciones transfronterizas. C. Señas distintivas relativas al intercambio automático de información y la titularidad real. D. Señas distintivas específicas relativas a los precios de transferencia
3.2. Sujetos obligados a la presentación de la información
3.3. Dónde ha de presentarse la información
3.4. Plazo de presentación
3.5. Intercambio de información
3.6. Régimen sancionador
3.7. Entrada en vigor
3.8. Conclusiones
II. Hacia un modelo de contribuyente certificado:
1. El operador económico autorizado
2. El sujeto pasivo certificado del Impuesto sobre el Valor Añadido
III. Experiencias en España:
1. El Foro de Grandes Empresas
2. El Foro de Profesionales Tributarios:
2.1. Compromisos a asumir por parte de las Asociaciones y Colegios de Profesionales Tributarios
2.2. Compromisos asumidos por parte de los intermediarios fiscales
2.3. Compromisos asumidos por parte de la Agencia Tributaria
IV. ¿Es posible en nuestro derecho tributario la implantación de «modelos de organización y gestión» que exoneren de responsabilidad por la comisión de infracciones tributarias?
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