Régimen especial de diferimiento y los motivos económicos válidos

La Dirección General de Tributos ha alineado en fechas recientes su posición a la de los tribunales en lo que se refiere a la regularización fiscal de las operaciones de reestructuración empresarial. En particular, la consulta V2214/2023 viene a establecer las reglas de aplicación de la cláusula antiabuso del régimen de diferimiento, estableciendo que la Administración debe realizar un análisis global de la operación y que la mera ausencia de motivos económicos válidos no puede implicar la aplicación automática de las medidas antiabuso. Además, la consulta establece de forma expresa que la ventaja fiscal a regularizar en situaciones de cuestionamiento del régimen no puede ser el propio diferimiento fiscal en el que se ampara la operación, al ser inherente al mismo, sino que la Ley se refiere a la ventaja fiscal perseguida con la operación y a la que la misma sirve de medio

The Directorate General of Taxes has recently brought its position regarding the tax regularization of business reorganization transactions into line with the courts. In particular, the binding consultation V2214/2023 establishes the rules for the application of the anti-abuse clause in the tax deferral system, stipulating that the Administration must carry out an overall analysis of the transaction, and that the mere absence of valid economic reasons need not entail an automatic application of the anti-abuse measures. Furthermore, the consultation specifically states that the tax advantage to be regularised in situations where the system is challenged should not be the tax deferral which covers the transaction, as it is inherent to it, but instead that the Law refers to the tax advantage pursued with the transaction