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La deriva de la responsabilidad tributaria Análisis del origen, función, y contenido del art. 42.2.a) de la LGT, a efectos de su utilización en la defensa de procedimientos tributarios de derivación de responsabilidad solidaria
Presentamos así el artículo 42.2.a) de la Ley General Tributaria, precepto que prevé que serán responsables solidarios de deudas y sanciones tributarias, aquéllos “que sean causantes o colaboren en la ocultación o transmisión de bienes o derechos del obligado al pago con la finalidad de impedir la actuación de la Administración tributaria”; un supuesto que, en su configuración actual, apenas tiene límites, y que permite a la Administración una recaudación elevada, sin excesivo esfuerzo procedimental y probatorio y, al menos por el momento, con altas probabilidades de éxito en los tribunales.
Al estudio de este supuesto de responsabilidad se dedican las siguientes páginas, en un intento de desbrozar su naturaleza, elementos, perfiles y alcance, desde una perspectiva práctica más que académica, sin desdeñar, desde luego, las aportaciones teóricas de los profesionales dedicados al Derecho Tributario, de la doctrina y de los tribunales, tanto de los tribunales de justicia como de los económico-administrativos, todas ellas imprescindibles para comprender en profundidad la figura, con la pretensión de arrojar algo de luz al intérprete y aplicador de las normas, en la difícil tarea de hacer Justicia en el día a día de la aplicación del Derecho.
Prólogo
1. Presentación
2. Introducción. Responsables tributarios:
I. No hay "una" responsabilidad tributaria
II. Definición legal y características de los responsables tributarios
III. Fundamento y función de las responsabilidades tributarias
IV. Algunos apuntes sobre la función indemnizatoria de la responsabilidad
V. Notas sobre la función sancionadora de la responsabilidad
VI. Responsabilidad solidaria y subsidiaria VII. Límites a la utilización de la responsabilidad
3. Supuesto de hecho de la responsabilidad del artículo 42.2.a) LGT I. Generalidades
II. Características
III. Presupuesto habilitante
IV. Requisitos
V. Evolución legislativa
VI. Naturaleza bifronte
4. Límites temporales de la responsabilidad del art. 42.2.a) LGT
I. Devengo
II. Previsibilidad
III. Prescripción
5. Conducta que se exige al responsable del art. 42.2.a) LGT
I. Participación en un ilícito
II. Elemento objetivo
III. Elemento subjetivo
IV. Carga de la prueba de la conciencia del perjuicio
V. Certeza del perjuicio
6. Extensión y alcance de la responsabilidad del art. 42.2.a) LGT
I. Extensión de la responsabilidad. Conceptos que pueden derivarse
II. Límite de la extensión de la responsabilidad
III. El valor de los bienes
IV. La imposibilidad de impugnar las liquidaciones derivadas
7. Procedimiento, medidas cautelares y suspensión
I. Procedimiento para exigir la responsabilidad del art. 42.2.a) LGT
II. Medidas cautelares en una responsabilidad del art. 42.2.a) LGT
III. Suspensión de la ejecución de un acuerdo de derivación de responsabilidad del art. 42.2.a) LGT
IV. Suspensión en casos de pluralidad de responsables
8. Algunos supuestos polémicos
I. La responsabilidad del menor de edad
II. La responsabilidad del cónyuge
III. El responsable del responsable o la responsabilidad en cadena
IV. Pluralidad de responsables
9. Conclusiones
10. Epílogo
- Formato: DIGITAl
- Número de páginas: 328
Presentamos así el artículo 42.2.a) de la Ley General Tributaria, precepto que prevé que serán responsables solidarios de deudas y sanciones tributarias, aquéllos “que sean causantes o colaboren en la ocultación o transmisión de bienes o derechos del obligado al pago con la finalidad de impedir la actuación de la Administración tributaria”; un supuesto que, en su configuración actual, apenas tiene límites, y que permite a la Administración una recaudación elevada, sin excesivo esfuerzo procedimental y probatorio y, al menos por el momento, con altas probabilidades de éxito en los tribunales.
Al estudio de este supuesto de responsabilidad se dedican las siguientes páginas, en un intento de desbrozar su naturaleza, elementos, perfiles y alcance, desde una perspectiva práctica más que académica, sin desdeñar, desde luego, las aportaciones teóricas de los profesionales dedicados al Derecho Tributario, de la doctrina y de los tribunales, tanto de los tribunales de justicia como de los económico-administrativos, todas ellas imprescindibles para comprender en profundidad la figura, con la pretensión de arrojar algo de luz al intérprete y aplicador de las normas, en la difícil tarea de hacer Justicia en el día a día de la aplicación del Derecho.
Prólogo
1. Presentación
2. Introducción. Responsables tributarios:
I. No hay "una" responsabilidad tributaria
II. Definición legal y características de los responsables tributarios
III. Fundamento y función de las responsabilidades tributarias
IV. Algunos apuntes sobre la función indemnizatoria de la responsabilidad
V. Notas sobre la función sancionadora de la responsabilidad
VI. Responsabilidad solidaria y subsidiaria VII. Límites a la utilización de la responsabilidad
3. Supuesto de hecho de la responsabilidad del artículo 42.2.a) LGT I. Generalidades
II. Características
III. Presupuesto habilitante
IV. Requisitos
V. Evolución legislativa
VI. Naturaleza bifronte
4. Límites temporales de la responsabilidad del art. 42.2.a) LGT
I. Devengo
II. Previsibilidad
III. Prescripción
5. Conducta que se exige al responsable del art. 42.2.a) LGT
I. Participación en un ilícito
II. Elemento objetivo
III. Elemento subjetivo
IV. Carga de la prueba de la conciencia del perjuicio
V. Certeza del perjuicio
6. Extensión y alcance de la responsabilidad del art. 42.2.a) LGT
I. Extensión de la responsabilidad. Conceptos que pueden derivarse
II. Límite de la extensión de la responsabilidad
III. El valor de los bienes
IV. La imposibilidad de impugnar las liquidaciones derivadas
7. Procedimiento, medidas cautelares y suspensión
I. Procedimiento para exigir la responsabilidad del art. 42.2.a) LGT
II. Medidas cautelares en una responsabilidad del art. 42.2.a) LGT
III. Suspensión de la ejecución de un acuerdo de derivación de responsabilidad del art. 42.2.a) LGT
IV. Suspensión en casos de pluralidad de responsables
8. Algunos supuestos polémicos
I. La responsabilidad del menor de edad
II. La responsabilidad del cónyuge
III. El responsable del responsable o la responsabilidad en cadena
IV. Pluralidad de responsables
9. Conclusiones
10. Epílogo
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